Est-ce qu'une société à responsabilité limitée (LLC) émet des actions? Découvrez les avantages de la constitution d'une LLC sur une société, y compris la facilité d'administration. Lisez les avantages qu'une entreprise peut offrir. Une LLC est une bonne combinaison de protection avec flexibilité et avantages fiscaux. Il fournit un éventail d'alternatives fiscales tout en protégeant les membres individuels de la responsabilité personnelle. Une fois que vous avez acheté des biens, êtes-vous protégé légalement contre les responsabilités qui viennent avec la location de Here039s comment vous assurer you039re couvert. Pour certains propriétaires d'entreprises, la création d'une LLC offre le meilleur des deux mondes. Mais vos règles state039s pourrait ne pas convenir à vos besoins. D'où l'accord d'exploitation. Comprendre les principales distinctions entre une société S et une LLC, et les facteurs importants à considérer lors du choix de votre structure d'entreprise. Apprenez les différences entre les types d'entreprises afin que vous puissiez déterminer comment mieux structurer votre entreprise pour les limitations d'impôt et de responsabilité. La responsabilité limitée est un concept juridique qui protège les propriétaires d'actions des pertes personnelles en raison de leur participation dans la société. Découvrez comment devenir une société peut protéger et améliorer vos finances. Pourriez-vous incorporer votre aide d'affaires pour la protéger Découvrez ici. La dette fiscale est le montant d'argent qu'une personne ou une entité doit au gouvernement à la suite d'un événement imposable. Une structure d'entreprise par laquelle les membres de l'entreprise ne peuvent pas. Un contrat d 'exploitation LLC est un document qui personnalise le. Une personne qui est impliquée dans une société à responsabilité limitée, mais ne. Une entité formée pour s'engager dans une entreprise. Une société peut être organisée. Une forme de constitution qui limite le montant de la responsabilité engagée. Les entreprises à responsabilité limitée (LLC) sont une forme relativement récente d'organisation d'entreprise, mais qui est devenue de plus en plus populaire. LLCs sont semblables à bien des égards aux sociétés S, mais la propriété est attestée par les intérêts d'adhésion plutôt que de stock. En conséquence, les SARL ne peuvent pas avoir de plans d'actionnariat salarié, offrir des options d'achat d'actions ou fournir des actions assujetties à des restrictions ou donner aux employés des actions ou des droits sur actions. Mais beaucoup LLCs veulent récompenser les employés ayant une participation dans l'entreprise. Cet article explore comment cela peut être réalisé. Profits Intérêts L'approche la plus généralement recommandée pour le partage d'actions dans une LLC est de partager les intérêts des bénéfices. Un intérêt sur les bénéfices est analogue à un droit d'appréciation. Ce n'est pas littéralement une part de profit, mais plutôt une part de l'augmentation de la valeur de la LLC sur une période de temps indiquée. Les exigences d'acquisition peuvent être rattachées à cet intérêt. Dans l'arrangement type, un employé recevrait une récompense et serait traité comme si un 83 (b) élection avait été faite, provisé certaines règles de base sûres de base sont rencontrées (l'employé peut également affirmativement faire l'élection). Ceci fixe l'obligation d'impôt sur le revenu ordinaire au moment de l'octroi. L'employé paierait des impôts sur la valeur de toute différence entre le prix de la subvention et toute contrepartie payée aux taux d'imposition ordinaires, puis ne paierait aucune autre taxe avant d'acquitter l'impôt sur les gains en capital sur la plus-value ultérieure à la vente. S'il n'y a pas de valeur à l'octroi, alors, la taxe est nulle et les impôts ne seraient payés que lorsque l'intérêt est vendu, auquel cas les taux d'imposition des gains en capital s'appliqueraient. La décision de recettes 2005-43 proposée (mais jamais finalisée) a déclaré que les intérêts des bénéfices ne seraient pas imposés à la subvention s'ils n'auraient aucune valeur si la société était liquidée en même temps et que les règles de base relatives à la sûreté étaient respectées. En d'autres termes, les intérêts des bénéfices ne doivent s'appliquer qu'à la croissance de la valeur de la société. Les règles exigent que les employés doivent également détenir les intérêts pendant au moins deux ans après l'octroi. Ils ne peuvent pas non plus être rattachés à un certain flux de revenu, comme ce serait le cas d'un régime de participation aux bénéfices plus conventionnel. LLC doivent conclure des accords contraignants pour se conformer à ces exigences. Les conventions de subvention devraient également préciser les modalités de la transférabilité des intérêts, le cas échéant (généralement, ils ne seraient pas cessibles). Les bénéfices peuvent être exonérés d'impôt à la subvention seulement s'ils sont fournis aux employés ou à d'autres fournisseurs de services. Si les participations sont détenues pendant au moins un an après l'acquisition des droits, le montant reçu lors du rachat de la bourse est considéré comme un gain en capital à long terme, sinon, il s'agit d'un gain à court terme. De plus, si les détenteurs d'intérêts sur les bénéfices font un choix 83 (b), ils doivent être traités comme s'ils avaient une participation réelle dans la société. Cela signifie qu'ils recevraient un relevé K-1 leur attribuant leur part de propriété respective et qu'ils devraient payer des impôts sur ce montant. Les distributions peuvent être faites par la LLC à cette fin. Le revenu attribué à leur statut de partenaire limité n'est pas assujetti aux taxes sur l'emploi. Si l'employé perd l'intérêt des bénéfices (parce qu'il ne devient jamais acquis, par exemple), une allocation spéciale doit être faite pour inverser les effets des gains ou des pertes imputables à l'employé. Les employés seraient également assujettis à des taxes sur l'emploi autonome (FICA et FUTA) sur leurs salaires, ne seraient pas admissibles à l'assurance-chômage et ne pourraient pas recevoir de prestations de retraite et de soins de santé déductibles de l'impôt. Certaines entreprises augmentent la rémunération des employés pour couvrir ce fardeau fiscal supplémentaire. Il n'est pas clair si un détenteur d'intérêts serait traité comme un employé s'il n'y a pas d'intérêts acquis, mais les règlements de l'IRS se réfèrent uniquement à l'octroi des intérêts, de sorte que la réponse est probablement non. Les entreprises ont également essayé divers work-arounds, tels que les entités de superposition pour que l'une LLC détient l'intérêt d'adhésion et un autre est l'employeur. L'IRS a statué contre au moins une de ces approches, afin que les lecteurs devraient consulter un avocat sur cette question. Si un choix 83 (b) n'est pas fait, ou réputé avoir été fait, l'employé ne serait probablement pas assujetti au régime fiscal de la société de personnes, mais l'employé devrait payer des impôts sur les gains à l'acquisition comme revenu ordinaire plutôt que seulement le capital Gagne l'impôt et ensuite seulement à la vente. De ce fait, presque tout le monde qui obtient ces intérêts choisit 83 (b) le traitement. (Il y a un différend quant à savoir si une élection 83 (b) est vraiment nécessaire en vertu des règles, mais c'est au-delà de cet article). Bien qu'il n'y ait aucune obligation légale de le faire, il est recommandé d'avoir une évaluation professionnelle externe des intérêts des bénéfices au moment de l'octroi. Cela établit une valeur défendable sur laquelle fonder les avantages futurs soumis à l'impôt. L'octroi d'intérêts à une valeur inférieure à la juste valeur marchande pourrait également donner lieu à l'imposition de l'élément de négociation lors de l'octroi. Aux termes de l'article 409A, les règles de rémunération différée exigent que, au minimum, la société trouve un moyen d'estimer la juste valeur marchande actuelle conformément aux normes établies. Le fait de demander au conseil de choisir simplement un nombre basé sur une formule ou un calcul de retour de l'enveloppe ne répondrait pas à ces exigences. Les distributions de bénéfices peuvent être faites aux détenteurs d'intérêts sur les bénéfices, mais ne doivent pas nécessairement être proportionnelles à leur participation. Par exemple, si les partenaires avaient contribué à l'ensemble de la capitalisation, ils n'autorisaient peut-être aucune répartition des distributions tant qu'un rendement cible n'avait pas été atteint. Il n'existe pas de règles statutaires sur la façon dont les intérêts des bénéfices doivent être structurés. Les distributions des gains seraient normalement basées sur des unités acquises, mais pourraient être basées sur des unités attribuées. Toute règle d'acquisition des droits que la société choisit peut être utilisée, bien que l'acquisition de la performance nécessite une comptabilité variable (ajustement de la charge aux résultats chaque année en fonction des variations de valeur et des montants acquis). Sinon, l'accusation doit être prise à la subvention sur la base d'une formule (telle que Black-Scholes) qui calcule la valeur actuelle de la bourse. Intérêts en capital Les intérêts en capital sont l'équivalent en LLC des subventions en actions restreintes dans les sociétés S ou C. Plutôt que de donner à l'employé le droit à l'augmentation de la valeur des participations, l'employé reçoit la pleine valeur. Les règles régissant l'acquisition des droits et la question de savoir si l'employé est considéré comme un partenaire ou un employé ressemblent à une subvention d'intérêt sur les bénéfices. L'employé peut faire un choix 83 (b) au moment de l'octroi et payer l'impôt sur toute valeur transmise à ce moment-là comme un revenu ordinaire (cela peut être nominal dans une start-up). Lorsque les intérêts sont vendus, l'employé paie des impôts sur les gains en capital. Sinon, l'employé ne paierait pas d'impôt à la subvention, mais l'impôt sur le revenu ordinaire sur l'acquisition, même si les intérêts ne peuvent pas être vendus à ce moment-là. Tout gain ultérieur serait imposé aux taux des gains en capital à la vente. Étant donné que le traitement fiscal des intérêts sur les bénéfices est généralement plus favorable (l'élection 83 (b) ne déclenche pas d'impôt en cours), ils sont beaucoup plus courants que les subventions d'intérêt, mais les La valeur existante, pas seulement la croissance. Plans unitaires Une approche plus simple que de nombreuses LLC considère attrayante est de délivrer l'équivalent d'actions fantôme ou droits d'appréciation de l'action. Il n'existe pas de définition juridique convenue de ce que l'on appellerait dans une SARL, mais nous les désignons sous la forme de régimes de droits unitaires ou de régimes de droits d'appréciation d'unités. Dans un régime de droits d'unités, l'employé reçoit un nombre hypothétique d'intérêts de membre de la LLC qui sont assujettis à l'acquisition dans le temps. En règle générale, lorsqu'ils sont acquis, la valeur des attributions est versée en espèces. Dans un plan de droits d'appréciation de l'unité, les mêmes choses se produisent, mais seule l'augmentation de valeur est versée. Dans les deux cas, l'employé est assujetti à la taxe sur les revenus ordinaires au moment du versement et du montant du paiement. Le paiement est traité de la même manière qu'un bonus serait. L'employé est considéré comme un employé de la compagnie, pas un membre. Pour les entreprises où les avantages fiscaux pour les employés des intérêts des bénéfices n'est pas critique, plans de l'unité sont plus simples et fournir aux employés les avantages souvent substantiels d'être effectivement imposé comme un employé. Les employés n'ont pas non plus à produire des déclarations de revenus estimées ni à traiter les déclarations de K-1. Ces avantages peuvent rendre ces approches convaincantes dans les plans à base large. Problèmes ERISA Un type de compensation différée qui verse des prestations de façon similaire aux régimes de retraite peut être assujetti aux règles de la Loi sur la sécurité du revenu de retraite des employés (ERISA), les mêmes règles qui régissent les régimes de retraite et autres régimes de retraite. Cela peut créer de multiples problèmes pour les entreprises, avec des exigences de conformité complexes et aucun avantage compensatoire de réellement avoir le plan être qualifié pour les avantages fiscaux. Il n'y a pas de règlement clair à ce sujet, juste une poignée de cas judiciaires pertinents presque toujours initiés par un employé. Si les plans sont de type «top hat» (Juste disponible pour les employés clés, habituellement définis comme 15 ou moins), les plans ne seront pas assujettis à ERISA. Si les régimes paient périodiquement, par exemple tous les trois à cinq ans après l'obtention des attributions, ils ne seront pas assujettis à ERISA. Si les régimes ne paient pas jusqu'à la cessation d'emploi, ils seront probablement. Moins certain est si vous pouvez condition l'acquisition d'un changement de contrôle ou autre événement de liquidité. Sans doute, si ces événements sont prévus dans le raisonnablement proche terme, le plan ne doit pas être considéré comme un plan de retraite, mais certains avocats sont plus prudents. Restez InforméAccount pour les unités d'incitation dans une société à responsabilité limitée CE PROJET NE DEVRAIT PAS ÊTRE DÉCLARÉ POUR LES USAGES ACADÉMIQUES, SCIENTIFIQUES, JURIDIQUES OU AUTRES. LE PRÉSENT PROJET CONSISTE SUR DES DÉCLARATIONS NON VÉRITÉES ET NON DÉVISÉES QUI POURRAIENT CHANGER À TOUT MOMENT. Délivrance Lorsqu'une société est constituée en société à responsabilité limitée (quatLLCquot), la société offre à certains employés des unités incitatives qui sont acquises lorsque certaines conditions sont remplies (par exemple, la période d'emploi dépasse trois ans). La salariée ou le salarié a le droit d'acheter ces parts qui votent des parts d'équité à un prix d'exercice qui est indiqué à l'avance. Le présent sommaire suppose que le prix d'exercice des parts est supérieur à la juste valeur au moment où l'unité est acquise. Après avoir fait des recherches à la fois sur des publications publiées et non publiées et sur des publications techniques diverses, nous n'avons trouvé aucune documentation technique traitant des unités d'incitation dans les SAR ou les partenariats. Une enquête menée auprès de l'American Institute of Certified Public Accounts a montré qu'il n'y avait pas de littérature autorisée en vigueur. Certains comptables ont traité de tels instruments de capitaux propres de la même manière que les options d'achat d'actions, comme le prescrivent l'APB 25 et le FAS 123. Comptes financiers Instruction comptable n ° 123 (FAS 123quot) Comptabilisation de la rémunération à base d'actions Pour les actions émises aux employés. L'effet principal du FAS 123 sur APB 25 est que, selon le FAS 123 préférentiel, la juste valeur est mesurée selon la méthode de la valeur d'option d'achat et non selon la méthode de la valeur intrinsèque prescrite dans APB 25. Selon FAS 123, À l'exception des instruments de capitaux propres détenus par un plan d'actionnariat salarié, une entité confère à ses employés des actions ordinaires, des options d'achat d'actions ou d'autres instruments de capitaux propres. Cette demande concerne la fourniture de biens et de services par des salariés ou des fournisseurs (paragraphe 6). Options d'achat d'actions et unités incitatives Les unités incitatives de la SARL apparaissent en substance comme des options d'achat d'actions. Ils ont des conditions d'acquisition et des périodes prédéterminées, un prix prédéterminé et des raisons commerciales similaires d'octroyer, c'est-à-dire de rémunérer les employés sans sorties de fonds. L'article 424 du Code des impôts (quotIRCquot) régit l'application des options d'achat d'actions incitatives. Certaines différences sont toutefois présentes: Déductibilité des options d'achat d'actions par les employeurs Les options sur actions incitatives déclenchent un revenu ordinaire à l'employeur égal au produit reçu des employés. Ces options ne sont pas non plus assujetties à ERISA, mais un rapport sur les options d'achat d'actions incitatives est exigé en complément du rapport W2 aux employés. Les unités d'incitation dans une SARL sont, en vertu du FAS 123, réparties sur la période d'acquisition comme coûts de rémunération (ou paiement au fournisseur de services, s'il est donné à des non-employés). Qui peut recevoir des unités incitatives? Les options d'achat d'actions incitatives sont des options offertes aux employés pour acheter des actions à des conditions favorables, sans risque de perte si le titre obtient un rendement inférieur à celui de l'option. Ils ne sont accordés qu'aux employés qui possèdent moins de 10 voix dans le capital des employeurs. Les unités incitatives, si elles sont considérées comme des options d'achat d'actions, ne comportent pas de telles restrictions et peuvent être accordées à des non-employés (par exemple, des fournisseurs) qui accordent des incitatifs ne tiennent pas compte du niveau de propriété actuel du bénéficiaire. Les options d'achat d'actions incitatives sont limitées dans leur calendrier d'acquisition pour 100 000 par année aux fins de l'impôt. Les unités d'incitation, traitées comme des stock-options, ne comportent pas une telle limitation. Traitement comptable des options d'achat d'actions Les deux APB 25 et FAS 123 sont un traitement acceptable, bien que le FAS 123 soit préféré. Toutefois, si APB 25 est adopté, un compte de résultat pro forma doit être communiqué aux résultats selon la méthode de la juste valeur prescrite dans FAS 123 (paragraphe 45). Selon l'APB 25, les entreprises comptabilisent les frais de rémunération découlant de l'option d'achat d'actions des salariés en fonction de la différence entre le prix d'exercice (généralement inférieur et la juste valeur de l'action au jour de l'octroi) Et est comptabilisée comme charge de rémunération dans le cadre de la LPA 25. Par exemple, le 1er janvier 2001, un employé reçoit un prix d'exercice de 10. L'employé exerce son prix d'exercice le 1er janvier 2001. L'option d'achat d'actions pour employés est acquise le 31 décembre 2003 Le 31 décembre 2003, la société attribue au salarié le stock qui est maintenant investi et comptabilise une charge de rémunération de 7 par action. La juste valeur estimative (point 9) de l'option d'achat d'actions après l'acquisition du droit d'exercice est répartie sur la période de service (paragraphe 30.) La période de service commence à la date d'exercice et se termine à la date d'acquisition. Le prix projeté des sociétés non publiques peut donner lieu à une valeur minimale pour l'option d'achat d'actions, car la volatilité des prix du marché est inconnue. Par exemple, un employé exerce une option d'achat d'actions le 1er janvier 2001 au prix d'exercice de 10 par action et l'option d'achat d'actions est acquise en trois ans le 31 décembre 2003. Le 1er janvier 2001, la juste valeur des options d'achat d'actions, Projections, est estimé à 19 par action. La société comptabilisera 3 (9 3 ans 3) par année de charge de rémunération. Le 31 décembre 2002, l'option des employés est acquise et la société accorde à l'employé un stock. Bien que l'option des employés ne soit pas acquise, la société reclassifie également les actions non émises en tant que restrictions. En général, le prix juste projeté (dans l'exemple ci-dessus, 19) est la valeur après restriction. Certains régimes d'options d'achat d'actions pour employés (ESOP) ne sont pas considérés comme des options d'achat d'actions qui déclenchent une comptabilisation des frais de rémunération. Généralement, lorsque les employés peuvent acheter le stock à un petit escompte (de minimus), et lorsque la quasi-totalité des employés à plein temps sont admissibles, l'excédent de la juste valeur de l'action sur le prix d'exercice n'est pas une charge de rémunération pour la société. Un contrat de rachat obligatoire ne modifie pas le traitement comptable des stock-options (paragraphe 219). En général, une rémunération supplémentaire pour les dividendes sur les options d'achat d'actions non acquises ou les options d'achat d'actions qui permettent à l'employé de conserver ces dividendes est imputée à titre de charge de rémunération pendant la période de paiement. En général, les frais de rémunération payés d'avance ne sont pas déductibles d'impôt. La valeur temps de la compensation, qui est quotbuilt inquot la valeur estimée projetée sur les options acquises n'est pas non plus déductible d'impôt. Par conséquent, une différence temporaire (résultant en un actif d'impôt différé) est comptabilisée en fonction des coûts de rémunération correspondants accumulés et réduite par une provision pour moins-value (paragraphe 227). Une fois acquises et octroyées, le coût de rémunération réel qui excède le coût de rémunération accumulé qui a été utilisé pour l'actif d'impôt différé devrait être comptabilisé comme un capital versé supplémentaire et non comme un actif d'impôt différé (paragraphe 228). Toutefois, si le coût réel de la rémunération est inférieur au coût de rémunération qui a été utilisé pour l'actif d'impôt différé, la radiation doit d'abord être prise sur le capital versé supplémentaire qui est attribué à tout excédent antérieur, puis comme une charge au compte de résultat . (Paragraphe 229). Les unités d'incitation sont plus semblables en substance aux options sur actions que sur les options d'achat d'actions incitatives. Bien qu'il n'existe pas de documentation officielle faisant autorité pour imposer le traitement comptable des unités incitatives de SARL, le FAS 123 exige que la méthode de la juste valeur soit appliquée aux options d'achat d'actions lorsqu'elles sont exercées par l'employé ou le fournisseur de services. L'excédent de la juste valeur projetée de l'option sur le prix d'exercice devrait être réparti sur la période d'acquisition des droits. Lorsque la valeur des actions est acquise, la différence entre l'attribution cumulée et la juste valeur réelle de l'option est imputée à l'APIC. Si l'acquisition et l'excès se produisent simultanément, la charge est à la période d'exercice et la différence si à APIC pour excédent ou comme une perte au compte de résultat.
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